廣東省鶴山市地稅局稽查局根據舉報信息，對某制造企業實施稅收檢查，通過核查賬實差異、細審工資費用數據，查實該企業冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查，。稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低于3500元的人數占比情況。利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
近期，廣東省鶴山市地稅局稽查局根據舉報信息，對某制造企業實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據，查實該企業冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。
該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。
不久前，鶴山市地稅局稽查局收到一封納稅人舉報信。信中稱，當地某制造企業涉嫌在2014年～2016年期間，通過虛列企業工作人員人數、虛增工資數額的方式偷逃個人所得稅。但舉報信中只提到企業存在偷逃稅款問題，并未提供被舉報企業詳細經營情況、實質性資料證據等關鍵信息。
鶴山市地稅局稽查人員結合行業信息和征管數據，對舉報信息分析后認為，該舉報信中所反映情況真實度較高，決定對某制造企業2014年～2016年間個人所得稅繳納情況實施稅收檢查。
根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：
一是審核工資支出憑證。檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。
二是核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常。稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低于3500元的人數占比情況。
三是檢查“賬實”差異。審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。
四是結合第三方信息分析企業數據。利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
經過核查取證，稽查人員確認，該企業在2014年～2016年期間，通過非法冒用他人的個人身份信息的方式，虛列10多名企業人員，虛增工資費用60多萬元，以此偷逃個人所得稅20多萬元。面對稽查人員出示的證據，企業承認了違法事實。鶴山市地稅局稽查局依法補征了稅款，并對企業進行了處罰。
分析小結：
在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信并未有實質性的證據，稅務機關還是依靠金稅三期系統中的同行業信息和征管數據來搜集企業出現的破綻。
在以往的文章里也多次提到——現在監管不同以往，更加嚴格，更加精準，以前使用多年的“避稅”老路子，已經被堵死了，如果堅持要用，將面臨前所未有的稅務風險！
老板、股東、財務等企業經營管理者，應高度重視稅務安排的合法性！不然，就不止補回以前逃的稅款，還需要按每天萬分之五計算滯納金并處以及大額罰款！還會給企業帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失！
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