常見(jiàn)的稅率申報(bào)錯(cuò)誤類型有哪些？某超市取得的銷(xiāo)售收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)取得的銷(xiāo)售大米、食品油需填寫(xiě)入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車(chē)費(fèi)收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）。這是納稅人錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致的申報(bào)錯(cuò)誤，常見(jiàn)情況為納稅人選擇錯(cuò)誤稅率開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致票表比對(duì)不通過(guò)，造成當(dāng)月不能正常申報(bào)的情況。遇到發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤的情況，該企業(yè)當(dāng)月該筆銷(xiāo)售收入不能正常申報(bào)，應(yīng)按17%的稅率申報(bào)9萬(wàn)元的未開(kāi)具發(fā)票收入，次月開(kāi)具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開(kāi)具17%稅率的發(fā)票，次月申報(bào)時(shí)，在未開(kāi)票收入填寫(xiě)-9萬(wàn)元沖減該筆收入。

　　常見(jiàn)的稅率申報(bào)錯(cuò)誤類型有哪些？一貼匯總，大家趕緊看過(guò)來(lái)吧~

　　一、常見(jiàn)錯(cuò)用稅率及兼營(yíng)申報(bào)錯(cuò)誤類型有哪些？

　　（一）適用征稅項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤

　　納稅人使用輔助系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，未區(qū)分應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯(cuò)誤填寫(xiě)欄次，雖當(dāng)月能正常申報(bào)，但次月網(wǎng)報(bào)提示錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

　　例：某超市取得的銷(xiāo)售收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)取得的銷(xiāo)售大米、食品油需填寫(xiě)入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車(chē)費(fèi)收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）。若當(dāng)月申報(bào)時(shí)，未按4a，4b區(qū)分填寫(xiě)，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當(dāng)月網(wǎng)報(bào)可通過(guò)系統(tǒng)比對(duì)，但在次月網(wǎng)報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示錯(cuò)誤，原因是因?yàn)槲凑_區(qū)分征稅項(xiàng)目，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)表后，才能進(jìn)行申報(bào)。

　　（二）適用稅率選擇錯(cuò)誤

　　這是納稅人錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致的申報(bào)錯(cuò)誤，常見(jiàn)情況為納稅人選擇錯(cuò)誤稅率開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致票表比對(duì)不通過(guò)，造成當(dāng)月不能正常申報(bào)的情況。

　　例：超市取得的一般商品收入9萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率為17%，但開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇稅率為3%。遇到發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤的情況，該企業(yè)當(dāng)月該筆銷(xiāo)售收入不能正常申報(bào)，應(yīng)按17%的稅率申報(bào)9萬(wàn)元的未開(kāi)具發(fā)票收入，次月開(kāi)具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開(kāi)具17%稅率的發(fā)票，次月申報(bào)時(shí)，在未開(kāi)票收入填寫(xiě)-9萬(wàn)元沖減該筆收入。稅率錯(cuò)用會(huì)造成票表比對(duì)不能通過(guò)，企業(yè)不能正常網(wǎng)報(bào)，兩個(gè)月都需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并手工清卡。

　　（三）免稅項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤

　　此類錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在申報(bào)時(shí)未準(zhǔn)確區(qū)分免抵退稅與免稅。

　　例：超市取得的銷(xiāo)售鮮活肉蛋收入1.5萬(wàn)元，不應(yīng)填入免抵退稅欄。如果填寫(xiě)錯(cuò)誤，以后月份網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)識(shí)別錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

　　注意！減免稅申報(bào)表也需要填報(bào)并與減免稅收入附表相對(duì)應(yīng)。

　　二、錯(cuò)用申報(bào)稅率的風(fēng)險(xiǎn)

　　錯(cuò)用申報(bào)稅率會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)呢？以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明。

　　某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到點(diǎn)小麻煩，該公司于2017年4-6月期間，分別發(fā)出貨物銷(xiāo)售給某東北客戶和某經(jīng)銷(xiāo)商，分別收到貨款實(shí)現(xiàn)收入3504208.02元和3005238.21元，但當(dāng)時(shí)未開(kāi)具發(fā)票。2017年7月后該公司開(kāi)具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報(bào)收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補(bǔ)繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

　　按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

　　以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于4月-6月間，實(shí)現(xiàn)3504208.02元和3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當(dāng)時(shí)稅率13%的稅率繳納增值稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

　　該公司在7月簡(jiǎn)并稅率后按照11%申報(bào)繳納增值稅。

　　實(shí)際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

　　少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元

　　按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　因此加收滯納金6378.52元。

　　看了上述案例，小編在此溫馨提醒：請(qǐng)?jiān)诖_認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當(dāng)月按照適用稅率及時(shí)申報(bào)繳納增值稅哦。

　　三、兼營(yíng)納稅人咋申報(bào)呢？

　　最后小編再給兼營(yíng)納稅人提個(gè)醒：

　　按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）》第三條、第十六條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

　　常識(shí)溫習(xí)

　　一、增值稅稅率有哪些？

　　17% 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等；

　　11% 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運(yùn)輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；

　　6% 提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外），增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

　　0% 出口貨物。

　　PS：這里要注意下哦！自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　二、增值稅征收率有哪些？

　　5%和3%。

　　以上，便是小編為大家介紹的內(nèi)容，如果對(duì)以上內(nèi)容有任何疑問(wèn)，請(qǐng)與我司取得聯(lián)系，問(wèn)您進(jìn)項(xiàng)詳細(xì)內(nèi)容的解答。