就稅收立法而言，個人獨資企業(yè)是以投資者為納稅義務(wù)人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》中個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。由于個人獨資企業(yè)管理相對較難，財務(wù)通常不夠健全，查賬征收難度大，一般采用核定征收。高利潤行業(yè)的個人獨資企業(yè)采取核定征收可以降低實際稅負。但無可否認的是，個人獨資企業(yè)的核定征收方式，仍備受企業(yè)家的青睞。甚至有些地方政府或新開發(fā)的經(jīng)濟園區(qū)為了招商引資，對個人獨資企業(yè)有很多特殊的優(yōu)惠政策，其中就包含低額的核定征收比例。
企業(yè)類型多樣，在選擇企業(yè)上，個人獨資企業(yè)備受創(chuàng)業(yè)者的青睞；對于企業(yè)、高管及股東來說，創(chuàng)辦個人獨資企業(yè)更是實用有效的節(jié)稅方式。
個人獨資企業(yè)，即為個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔經(jīng)營風險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。以獨資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨資企業(yè)有無限的經(jīng)濟責任，破產(chǎn)時借方可以扣留業(yè)主的個人財產(chǎn)。
就稅收立法而言，個人獨資企業(yè)是以投資者為納稅義務(wù)人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》中“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。其中，需要注意的是，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。
由于個人獨資企業(yè)管理相對較難，財務(wù)通常不夠健全，查賬征收難度大，一般采用核定征收。所謂的核定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
一般而言，高利潤行業(yè)的個人獨資企業(yè)采取核定征收可以降低實際稅負。因為核定的應(yīng)稅所得率是一定的，如果實行查帳征收方式，交納的所得稅相對要高于核定征收方式計算的稅額，且對納稅人來說，核定征收計算簡單，方便而省事。
從稅法的角度看，適用核定征收需要符合法定條件，但是在實踐中，稅務(wù)機關(guān)基于征管效率考量，通常以“成本無法準確核算”等理由采取核定征收，具有較大的自由裁量權(quán)，這會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風險。
這就意味著，在注冊地的選擇上，需要格外注意。但無可否認的是，個人獨資企業(yè)的核定征收方式，仍備受企業(yè)家的青睞。
甚至有些地方政府或新開發(fā)的經(jīng)濟園區(qū)為了招商引資，對個人獨資企業(yè)有很多特殊的優(yōu)惠政策，其中就包含低額的核定征收比例。
從稅收籌劃的角度來看，創(chuàng)辦個人獨資企業(yè)更不失為一個非常有效實用的節(jié)稅方式。以高管為例，通過設(shè)立個人獨資企業(yè)，將工資收入轉(zhuǎn)化為原企業(yè)與個獨企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，原公司利潤就變成了個人工作室所得，納稅比例大大降低。此外，個人獨資企業(yè)還能解決企業(yè)成本票問題。
所以不管是從創(chuàng)業(yè)者或高收入人群降低稅負壓力看，還是從大企業(yè)節(jié)稅角度看，個人獨資企業(yè)都有很大的節(jié)稅優(yōu)勢。但前提是，要選合適的地方。
若能利用地方或園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，享受所得稅核定征收，這對企業(yè)來說將會節(jié)省很大一筆費用。
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