平時也不申報個人所得稅，但是企業(yè)的時候?qū)⑦@筆在1月發(fā)放的工資金額填寫在職工薪酬納稅調(diào)整明細表中了。某IT行業(yè)會計，平時技術(shù)研發(fā)員工的工資都是在一萬多點，但是為了給員工省稅，在申報個稅的時候以不超3500的所得額進行申報，發(fā)放工資的時候分二步走，申報個稅部分正常通過公司銀行賬戶發(fā)放，超過部分走其他途徑發(fā)放并未計入應(yīng)付職工薪酬。在申報企業(yè)所得稅匯繳的時，將其他途徑發(fā)放工資一并填寫在職工薪酬納稅調(diào)整明細表中了。發(fā)放的工資應(yīng)據(jù)實申報個稅，年度內(nèi)申報的工資收入額應(yīng)與企業(yè)所得稅中職工薪酬金額匹配。
個稅的事兒，說大不大，說小不小，但個稅賬務(wù)一旦處理不當，就會引來稅務(wù)稽查。下面小編給大家舉幾個例子，并簡要分析一下個稅賬務(wù)到底該怎么處理。
案例一：
建筑公司某，2016年平時不發(fā)放工資，在2017年1月當月一并發(fā)放2016年12個月的工資。平時也不申報個人所得稅，但是企業(yè)的時候?qū)⑦@筆在1月發(fā)放的工資金額填寫在職工薪酬納稅調(diào)整明細表中了。
分析(存在的問題)：
一：根據(jù)規(guī)定工資薪金是需要按月申報的，而該企業(yè)未進行申報。
二:一般情況下，一次性發(fā)放12個月的工資是需要合并為一個月工資進行申報的，這就導(dǎo)致員工個人應(yīng)負擔的個人所得稅稅金較按月發(fā)放時有大大的增加。
三：個人所得稅無全年工資薪金的申報記錄，卻在企業(yè)所得稅的匯算清繳年報中填寫了相關(guān)數(shù)據(jù)，在金三大數(shù)據(jù)管理下，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)比對時出現(xiàn)嚴重的問題。于今年4月18日以后企稅匯算清繳的企業(yè)，如在稅局提供的“風險掃描提示服務(wù)”中出現(xiàn)“強制修改類”風險提示，且不去修改的，后期被稽查的概率將大大增加。
建議：
與相關(guān)部門溝通按時發(fā)放工資，并按期進行個人所得稅的申報。既可以降低員工的稅負，又能降低被稽查的風險。
案例二：
某IT行業(yè)會計，平時技術(shù)研發(fā)員工的工資都是在一萬多點，但是為了給員工省稅，在申報個稅的時候以不超3500的所得額進行申報，發(fā)放工資的時候分二步走，申報個稅部分正常通過公司銀行賬戶發(fā)放，超過部分走其他途徑發(fā)放并未計入應(yīng)付職工薪酬。在申報企業(yè)所得稅匯繳的時，將其他途徑發(fā)放工資一并填寫在職工薪酬納稅調(diào)整明細表中了。
分析(存在的問題)：
一：工資應(yīng)按實際發(fā)放金額進行個人所得稅的申報，不能投機取巧。
二：超過部分走其他途徑發(fā)放并未計入應(yīng)付職工薪酬，卻填寫在職工薪酬納稅調(diào)整明細表中了。不知不覺中就已觸碰到稽查的高壓線!
建議：
發(fā)放的工資應(yīng)據(jù)實申報個稅，年度內(nèi)申報的工資收入額應(yīng)與企業(yè)所得稅中職工薪酬金額匹配。
案例三:
某商貿(mào)企業(yè)會計，法人名下有二家獨立核算的公司，甲公司的效益一般，但還是有一部分員工工資達到需要繳納個人所得稅的情形，由于沒有開通網(wǎng)銀支付功能，所以就把這部分人員的工資發(fā)放、申報都轉(zhuǎn)到了乙公司，通過往來走賬處理。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的申報時，按含轉(zhuǎn)到乙公司申報的人員進行相關(guān)數(shù)據(jù)的填寫。
分析(存在的問題)：
一：二家公司是獨立核算的，法人雖然是同一人，應(yīng)各自按在冊員工花名冊獨立進行申報個人所得稅。更何況開通網(wǎng)銀支付功能，只是一件簡單的小事!
二：企業(yè)所得稅的申報時，基礎(chǔ)信息表中的從業(yè)人數(shù)、職工薪酬納稅調(diào)整明細的表是否填寫正確?與個人所得稅年度內(nèi)申報相關(guān)數(shù)據(jù)是否匹配?
建議：甲公司應(yīng)開通網(wǎng)銀支付工能，所有員工的個人所得稅據(jù)實申報。
個稅涉稅處理
1、增值稅——繳
據(jù)財稅(2016)36號文件、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。
2、企業(yè)所得稅——繳
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)對“收入”的規(guī)定，納稅人根據(jù)稅法規(guī)定代扣稅費，或接受稅務(wù)部門委托代征稅費而取得的手續(xù)費收入，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。
同時，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
也就說如果發(fā)放給個人，就收支平衡，沒有“所得”
3、個人所得稅——免
《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2001〕31號)規(guī)定：儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。
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