年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;。年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的，商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的，屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)售額×征收率。小規(guī)模納稅人或者普通納稅人無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，只能開(kāi)普通發(fā)票，很多時(shí)候因?yàn)闃I(yè)務(wù)上的需要沒(méi)有辦法滿(mǎn)足所以需要找人代開(kāi)發(fā)票。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
認(rèn)定條件不同
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的 年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的 年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。
帳務(wù)處理上區(qū)別
(一)在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫(kù)存商品等
借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫(kù)存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(二)在銷(xiāo)售商品時(shí)，采用的稅率不同。
1、一般納稅人
借 銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、小規(guī)模納稅人
借 銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
稅收管理規(guī)定的區(qū)別
1、一般納稅人 銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
2、小規(guī)模納稅人 只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)售額×征收率。
稅率與征收率不同
1、一般納稅人 基本稅率17%，稅法還列舉了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2、小規(guī)模納稅人 商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。
一般納稅人的優(yōu)勢(shì)在于 小規(guī)模納稅人或者普通納稅人無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，只能開(kāi)普通發(fā)票，很多時(shí)候因?yàn)闃I(yè)務(wù)上的需要沒(méi)有辦法滿(mǎn)足所以需要找人代開(kāi)發(fā)票。而一般納稅人可以自己開(kāi)具增值稅發(fā)票，無(wú)需找別人代開(kāi)。
? 上海鑫勵(lì)企業(yè)管理有限公司 版權(quán)所有備案號(hào)：滬ICP備17051098號(hào)-4 網(wǎng)站地圖 推薦專(zhuān)題
地址：上海市浦東新區(qū)浦東南路1085號(hào)華申大廈1603室 1202室
免費(fèi)電話(huà)：17717867637 徐經(jīng)理
