股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同要順利履行沒有解除的風(fēng)險(xiǎn)，出讓方、受讓方、目標(biāo)公司就要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、股東名冊(cè)登記、工商變更登記三個(gè)環(huán)節(jié)中小心謹(jǐn)慎，牢牢把握好股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序、登記、稅收事項(xiàng)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的生效，主要依據(jù)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的生效，并不以股東名冊(cè)變更登記為要件。股東名冊(cè)變更登記，是對(duì)已經(jīng)生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓結(jié)果狀態(tài)的確認(rèn)，同時(shí)也是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方起到維護(hù)和保障的作用。股權(quán)變動(dòng)生效之后，公司有義務(wù)進(jìn)行工商變更登記，未經(jīng)登記的，并不否認(rèn)新股東的股東資格和股東權(quán)利，這是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓效力的進(jìn)一步確認(rèn)和加固。多數(shù)公司股東發(fā)生變化后會(huì)及時(shí)在工商部門辦理變更登記，但是卻很少到稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，一岸自由一岸約束。生命之河在它的一條岸邊享有自由，在另一條岸邊就會(huì)受到約束。泰戈?duì)柕倪@句名言哲理無所可否，即使放到嚴(yán)謹(jǐn)深邃的法律領(lǐng)域也無可辯駁。

　　2016年9月19日，最高院發(fā)布“湯長(zhǎng)龍?jiān)V周士海股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛案”指導(dǎo)案例。裁判要旨為 有限責(zé)任公司的股權(quán)分期支付轉(zhuǎn)讓款中發(fā)生股權(quán)受讓人延遲或者拒付等違約情形，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人要求解除雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的，不適用《中華人民共和國(guó)合同法》第一百六十七條關(guān)于分期付款買賣中出賣人在買受人未支付到期價(jià)款的金額達(dá)到合同全部?jī)r(jià)款的五分之一時(shí)即可解除合同的規(guī)定。

　　仔細(xì)看過相關(guān)案例后，泰戈?duì)柕哪蔷涿跃褪冀K在筆者腦中揮之不去。此前，筆者確也以相同的理由建議過相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人可以嘗試解除合同，只是權(quán)衡過后始終沒有實(shí)踐。現(xiàn)實(shí)的法律規(guī)范和司法系統(tǒng)，一岸允許甚至鼓勵(lì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓自由，要求轉(zhuǎn)讓雙方嚴(yán)格按照合同條款履行相關(guān)義務(wù)，一岸又在受讓方瑕疵履行時(shí)，嚴(yán)格約束轉(zhuǎn)讓方的權(quán)利，讓既成的轉(zhuǎn)讓合同可以順著股權(quán)轉(zhuǎn)讓的河道流淌下去。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同要順利履行沒有解除的風(fēng)險(xiǎn)，出讓方、受讓方、目標(biāo)公司就要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、股東名冊(cè)登記、工商變更登記三個(gè)環(huán)節(jié)中小心謹(jǐn)慎，牢牢把握好股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序、登記、稅收事項(xiàng)。如果把股權(quán)轉(zhuǎn)讓整個(gè)過程比喻成一條長(zhǎng)河，這條長(zhǎng)河要順暢的流淌入海，要經(jīng)歷哪些流程與卡哨，還要交點(diǎn)什么保護(hù)費(fèi)提請(qǐng)官方注意保護(hù)你呢?

　　一、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的河道流程——程序

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指股東依照法律或者公司章程之規(guī)定，與他人達(dá)成合意，將自己對(duì)目標(biāo)公司的全部或部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，他人支付對(duì)價(jià)后取得該股權(quán)的民事法律行為。有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常分為三種 在股東內(nèi)部轉(zhuǎn)讓﹑向股東外第三人轉(zhuǎn)讓，以及法律強(qiáng)制執(zhí)行情況下轉(zhuǎn)讓。三種轉(zhuǎn)讓方式有不同的注意事項(xiàng)，但總體流程大致如下

　　第一步 河道源頭，簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，是取得股東資格的前提基礎(chǔ)。在整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，最為交易雙方當(dāng)事人所關(guān)心的問題應(yīng)該就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓何時(shí)生效的問題，即受讓方何時(shí)取得股東資格、何時(shí)得以行使股東權(quán)利。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議成立，沒有違反強(qiáng)制性法律規(guī)定，生效條件成就，股權(quán)轉(zhuǎn)讓事實(shí)就已經(jīng)生效，后續(xù)的變更登記只是對(duì)已生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓結(jié)果狀態(tài)的確認(rèn)。

　　第二步 原河道主人讓位。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后，出讓方與受讓方開始按照協(xié)議履行。一般情況下，受讓方先按照協(xié)議支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，出讓方通知股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并征求相關(guān)方意見，再根據(jù)約定將股權(quán)文書交回公司，并提請(qǐng)公司按照公司章程及相關(guān)規(guī)定對(duì)股東名稱進(jìn)行修改。

　　第三步 新河道主人繼位。當(dāng)公司完成以上流程及后續(xù)義務(wù)后，受讓股東就可以行使股東權(quán)利并參與到股東會(huì)議當(dāng)中。此時(shí)，受讓股東必須按照合同規(guī)定以及公司章程，承擔(dān)起出讓股東原先承載的義務(wù)。

　　第四步 河道清淤，水流順暢。在上述過程中，公司有義務(wù)為新股東掃清障礙，保證受讓股東行使股東權(quán)利。首先，為了讓受讓股東的股權(quán)以及利益得到保證，公司方面應(yīng)該將原出讓股東的出資證明書進(jìn)行銷毀。其次，受讓方提出變更登記的申請(qǐng)，公司應(yīng)該對(duì)相關(guān)的章程條款進(jìn)行修改，同時(shí)向受讓方出具出資證明，完成公司內(nèi)部登記。最后，若公司以任何方式阻礙受讓股東行使股東權(quán)利，受讓股東可以對(duì)公司提起侵權(quán)訴訟，強(qiáng)力清除入股障礙，保障順利行使股東權(quán)利。

　　第五步 匯流入海。當(dāng)相關(guān)所需材料準(zhǔn)備齊全時(shí)，公司應(yīng)該及時(shí)按照受讓人所提出的要求，落實(shí)好股權(quán)變更登記。

　　二、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的河道卡哨——登記

　　河道上，總有那么幾個(gè)水電站、閘機(jī)、卡哨什么的，截住水流不讓流的暢快。

　　變更登記，就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓整個(gè)河道上必過的卡哨。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議只是出讓方與受讓方以及少數(shù)人知曉的事，要想股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生對(duì)抗第三人的效力，必須通過一定的程序公開股權(quán)轉(zhuǎn)讓的事實(shí)，確保公司債權(quán)人、潛在的交易人和社會(huì)公眾得以知曉。就如古時(shí)皇帝繼位要昭告天下一樣，登記這個(gè)程序就是昭告天下的過程。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的變更登記分兩種，一種是內(nèi)部登記，一種是外部登記。一個(gè)生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只有經(jīng)過股東名冊(cè)變更登記和工商變更登記，整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓才具有最全面的法律效力。

　　第一步 內(nèi)部登記，即將受讓方股東登記于股東名冊(cè)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的生效，主要依據(jù)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的生效，并不以股東名冊(cè)變更登記為要件。股東名冊(cè)變更登記，是對(duì)已經(jīng)生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓結(jié)果狀態(tài)的確認(rèn)，同時(shí)也是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方起到維護(hù)和保障的作用。

　　第二步 工商登記，是指公司登記機(jī)關(guān)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況對(duì)公司工商登記資料所作的變更登記。股權(quán)變動(dòng)生效之后，公司有義務(wù)進(jìn)行工商變更登記，未經(jīng)登記的，并不否認(rèn)新股東的股東資格和股東權(quán)利，這是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓效力的進(jìn)一步確認(rèn)和加固。

　　我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定明確了對(duì)股權(quán)變動(dòng)的工商變更登記的性質(zhì)屬于公示性登記。股權(quán)轉(zhuǎn)讓本身的效力判斷并不依賴于工商登記。是否辦理工商登記，解決的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否能夠?qū)沟谌说膯栴}，未經(jīng)登記不得對(duì)抗善意第三人。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效后，公司怠于前往公司登記機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的效力并不因此受到影響，但受讓方的股權(quán)不能對(duì)抗善意第三人。

　　三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的河道保護(hù)費(fèi)——稅收

　　河流要入海，免不了要交點(diǎn)水產(chǎn)資源福澤萬民。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，向國(guó)家交稅是法定義務(wù)。目前，多數(shù)公司股東發(fā)生變化后會(huì)及時(shí)在工商部門辦理變更登記，但是卻很少到稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。加上工商部門與稅務(wù)部門信息共享的滯后性，該環(huán)節(jié)為各類逃避稅款埋下了隱患。因此，建議涉及該環(huán)節(jié)時(shí)及時(shí)向相關(guān)專業(yè)人士咨詢。

　　(一)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的組成來分析，大致可分為三部分 投資成本，股息所得，和投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　第一部分，投資成本，相當(dāng)于是出讓股東原投資成本的回收，無須繳納企業(yè)所得稅。

　　第二部分，股息所得。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入”。因此，對(duì)于企業(yè)投資者即法人股東而言，可免征企業(yè)所得稅，而個(gè)人股東，則需按照“股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。股權(quán)投資中，股息所得占有較大比重，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的股息所得是納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。若充分利用好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，將大大降低企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的所得稅稅負(fù)。

　　第三部分，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，若是投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，則要求該部分應(yīng)并入應(yīng)稅所得計(jì)征企業(yè)所得稅，若是轉(zhuǎn)讓損失，經(jīng)過專項(xiàng)申報(bào)后，可以在稅前扣除。

　　(二)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅款種類來分析，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅(契稅和印花稅不做介紹)。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的稅款，主要是個(gè)人所得稅。

　　第一部分，營(yíng)業(yè)稅，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。2002年12月《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))對(duì)這種行為征稅辦法重新作出規(guī)定，自2003年1月1日起，對(duì)以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。目前，大量股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例多從營(yíng)業(yè)稅角度進(jìn)行稅收策劃，特別是利用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))進(jìn)行合理避稅，進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收策劃，逃避稅收。

　　第二部分，企業(yè)所得稅。國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)規(guī)定 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅;投資企業(yè)取得股息性質(zhì)的投資收益，凡投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范非常多，具體計(jì)算方式需要專業(yè)人士才能掌握。

　　第三部分，個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。合理費(fèi)用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值，是指買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時(shí)，必須提供有關(guān)合法憑證，對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。

　　我們知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有個(gè)人主觀性、隱蔽性、隨意性等特點(diǎn)，在稅收這里，還是一岸自由一岸約束，大家千萬要自覺申報(bào)納稅順利入海!

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，一岸自由一岸約束。以上就是為大家介紹的內(nèi)容了，如果您有類似業(yè)務(wù)請(qǐng)聯(lián)系我們，小編投資管理(上海)有限公司主要從事工商注冊(cè)、財(cái)務(wù)服務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)收購，各種資質(zhì)審批的代理服務(wù)機(jī)構(gòu)!具有多年的工商、稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，目前已在上海、上海、天津開設(shè)有分公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國(guó)!小編以誠(chéng)信高效的工商代理服務(wù)，為您排憂解難!