全稱是營業稅改征增值稅，也就國家打算在十二五期間，將營業稅這一稅種基本取消，本來在營業稅征收范圍的行業，全都轉為增值稅。我們都知道稅務局分為國家稅務局和地方稅務局兩種，國稅局主要征收增值稅和企業所得稅，地稅局主要征收營業稅和個人所得稅。
先做一個對營改增利弊歸納，有興趣的同學可以看后面的展開：
利處：、減少營業稅的重復征稅，對大部分企業來說稅負下降;、由于發票可以抵扣，增加了企業的議價能力;、營改增一旦完成，全行業會形成抵扣鏈。
弊端：沒有辦法核算進項的企業，或者科技企業等以人力為成本的企業將實際上吃虧。
、什么是營改增?營改增進程是怎么樣的?
營改增，全稱是營業稅改征增值稅，也就國家打算在“十二五”期間，將營業稅這一稅種基本取消，本來在營業稅征收范圍的行業，全都轉為增值稅。我們都知道稅務局分為國家稅務局和地方稅務局兩種，國稅局主要征收增值稅和企業所得稅，地稅局主要征收營業稅和個人所得稅。因此，營業稅取消后，地稅局也可能會被取消，當然這是另一個話題了。原營業稅的行業，主要包括建筑、房產、金融、餐飲、交通等，簡單地說就是“衣食住行”，而傳統行業比如制造業等一直是增值稅范疇。
先說一下大背景，征收增值稅的國稅局，顧名思義就是為國家征稅，先交給中央再分配給地方;地稅局，顧名思義就是為地方征稅，先交給地方再交給中央(我這么歸納國地稅的關系是方便大家理解，但其實嚴格意義上有出入)。因此營業稅改增值稅，一個大背景是中央要把稅權上收，是一種加強集權的舉措(有沒有想起年)。
營改增是年開始試點的，最早只在北京、上海、江蘇等地方試點，后來推廣到全國。最早納入營改增的是交通運輸業、有形動產租賃業和現代服務業(比如軟件開發等)，后來又納入了郵政業、物流業等。到了年，剩下還沒有納入營改增的只有餐飲、房地產、金融、建筑等硬骨頭了。而營改增工程要在十二五期間完成，也就是年就要完成，現在是年了，時間只有年。原本我們接到消息說月號就要納入的，后來說是月日，現在說年底，但反正是快了。
、營業稅和增值稅有什么區別?營改增的好處是什么?
營業稅，是一種根據營業額征收的稅，一般稅率是%。比如你營業額萬，那么就要交萬的稅，優點是非常方便簡單，是個人都會算(所以很多營業稅戶連會計都不請，法人自己報稅)。但是營業稅存在一個問題，那就是在流通過程中要重復征稅，因為他只看營業全額不看增值。打個比方，我從別人那花萬買了A產品，這個萬里包括了萬的營業額和萬的營業稅，如果此時我萬把A產品賣出去，我還要根據萬的營業全額再交萬的稅(萬*%)。也就是說，一個產品流轉過程越多，要重復繳納的營業稅也就越多。一個產品如果流轉十次才到消費者手里，消費者實際上負擔了十次營業稅。
增值稅，看名字就知道，它是“增值部分交稅”。比如我元買進B產品，萬賣出去，稅率是%，我只需要交萬的稅金(萬*%-萬*%=.萬)，遠少于營業稅。所以很多稅務小白不懂，一看營業稅稅率是%，增值稅稅率是%，就覺得增值稅要交更多，其實不是，增值稅稅率高恰恰是因為增值稅交的比較少，這里暫不討論價內價外的問題。對于大部分的行業來說，增值稅所帶來的稅負，遠低于營業稅。更何況%的企業是小規模納稅人，增值稅稅率只有%，還可以代開發票，比起營業稅來說真是優勢不小。
不考慮留抵的情況的話，一般的增值稅的算法就是“銷項稅金-進項稅金”。銷項稅金，就是指銷售額乘以稅率，比如上面一段的“萬*%=萬”;進項稅金這個概念則是這個辯題的關鍵，所謂進項稅金，是指“我企業買進來的產品已經給國家交過的稅”，比如上面一段的案例中，B產品在賣給我的時候已經給國家交了“萬*%=萬”的稅金，所以我實際要交的稅金，就只有“萬-萬=萬”了。需要說明的是，只要是和生產經營有關的進項稅金都可以用來抵扣銷項稅金，抵扣不完的還可以留下來以后慢慢抵扣。比如我今天買了萬元設備，這萬元設備形成了萬進項稅金，但是我只銷售了萬產品，此時我的進項稅金是萬，銷項稅金只有萬，應交稅金是-萬，當然國家不可能倒貼你錢，此時你的應交稅金就是，下次你再銷售的時候還可以繼續抵扣萬。
那得回到營業稅，我剛說了營業稅會帶來重復征稅，但是為什么還是有很多行業以前只能征收營業稅?
原因很簡單：許多行業無法確認進項!我如果是一個生產廠商，我花萬買一套設備來生產產品，這萬設備的萬稅金都是我的進項，我在之后銷售的時候，這萬稅金我可以用來抵扣。但如果我是一家軟件行業，我主要依靠的是高智商的那些碼農，而不是機器設備等產品。我在聘用碼農的時候，并沒有交過增值稅(個稅是另一回事)，所以我根本沒法抵扣。也就是說，我如果花了萬請人給我設計了一套軟件，這萬成本得全部由我自己承擔，而不可能像買一套機器一樣，可以扣除個萬。所以第一批營改增期間，抵制力量最大的就是這些依靠人力而不是機器的新興行業。當然國家也沒太狠，廣告業等新興行業，增值稅稅率是%。
、營改增的好處是什么?壞處是什么?
除了剛才說的，其實交增值稅對大部分企業來說比較合算外，營業稅改增值稅的主要好處還包括兩個方面：、營業稅期間，無論買什么東西都不能抵扣，比如一家餐館買的電腦、桌椅都是不能抵扣的，現在可以把電腦、桌椅的增值稅金用來抵扣了;、在銷售的時候，由于對方也可以抵扣了，所以你可以和他們重新談判價格，比如可以說“哥們，你看現在你可以抵扣十七萬的進項稅金了，你要不再給我價格抬高一點，抬高個十萬怎么樣?”;、從大環境來說，以后營業稅會取消，各行業都是增值稅，人家都交增值稅可以抵扣就你交營業稅不能抵扣，多虧啊。
從國家的角度來說，增值稅明顯能比營業稅實現更好的監管，能更有效打擊偷稅漏稅。
但是，營改增也有局限和弊端。
最大的弊端，還是進項無法核算，比如建筑企業從農民那里買到了水泥等，農民是不可能開發票給他的。而在中國，不能開發票，國家就不承認這些水泥交過稅(實際上很多農民確實從不交稅)，既然不承認交過稅，也不可能承認買進來的這些原材料所產生的進項稅金可以抵扣。這導致了，原本這些企業只要交%的稅，現在變成%了，但實際上又沒有抵扣，稅負就大幅度增加了。所以也有專家說，雖然表面上改成增值稅，但是可能還是按照原稅率簡易征收(增值稅簡易征收不可以進項抵扣，但是稅率較低，和營業稅一模一樣)。
其他的弊端也有很多，比如現在營改增如果必須兩年內到位的話，兩個稅種的過渡勢必出現問題，很多大型企業的財務要把賬重頭到尾重做一遍。還有更深層次的，中央地方稅制改革問題，地方吃不飽一定會出現問題。
? 上海鑫勵企業管理有限公司 版權所有備案號：滬ICP備17051098號-4 網站地圖 推薦專題
地址：上海市浦東新區浦東南路1085號華申大廈1603室 1202室
免費電話：17717867637 徐經理
