在中國境內設立機構、場所的、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅——第三條第三款。是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產等。
一、概念
企業(yè)（公司、法人）所得稅，是對納稅人的應納稅所得額課征的一種稅。
應納稅所得額是所得稅的計稅依據(jù)，一般是對納稅人經(jīng)營凈所得的課征，即收入減除為取得收入發(fā)生的相關支出后的余額。
二、特點
1.稅負直接 2.稅基廣泛 3.對凈所得課征
三、我國企業(yè)所得稅的沿革
1.1994年以前
2.1994年至2008年
3.2008年至今
四、納稅人
在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
法人為納稅單位，包括事業(yè)單位、社會團體和其他取得收入的組織不具法人資格的企業(yè)分支機構匯總納稅合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
五、居民企業(yè)和非居民企業(yè)
居民企業(yè):依法在中國境內成立：注冊地原則或實際管理機構在中國境內：實際管理機構所在地原則
非居民企業(yè)：不符合居民企業(yè)條件，同時：
在中國境內設立機構、場所的、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經(jīng)營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。 ü所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經(jīng)營活動的機構、場所，包括：
（一）管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；
（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；
（三）提供勞務的場所；
（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；
（五）其他從事生產經(jīng)營活動的機構、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。
六、納稅義務
居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅——第三條第三款
來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： ü銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； 提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定； 轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； 股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； 利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； 其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產等。
七、稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
非居民企業(yè)取得上述所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
? 上海鑫勵企業(yè)管理有限公司 版權所有備案號：滬ICP備17051098號-4 網(wǎng)站地圖 推薦專題
地址：上海市浦東新區(qū)浦東南路1085號華申大廈1603室 1202室
免費電話：17717867637 徐經(jīng)理
