某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月購(gòu)買(mǎi)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，該批材料用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑老項(xiàng)目，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)直接計(jì)入成本。若納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)用于正常繳納增值稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批，該批材料購(gòu)買(mǎi)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，財(cái)務(wù)管理尤為重要，只有管好了錢(qián)，才能產(chǎn)生更多的錢(qián)。稅收管理不但是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的重心，同時(shí)合理節(jié)稅為企業(yè)節(jié)約的可是真金白銀。那么，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司的支出部分，哪些可以開(kāi)專票抵扣，哪些不能，一定要清晰把握。該抵的不抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅收支出增加，利潤(rùn)降低；同時(shí)不該抵扣的做了抵扣，則會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處并承擔(dān)相應(yīng)的后果。

　　接下來(lái)，小編為大家整理了十五種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形以及相關(guān)的實(shí)務(wù)案例，大家可以往下看看。

　　第一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。

　　納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。 故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　第二種情形：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，其取得的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。

　　例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月購(gòu)買(mǎi)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，該批材料用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑老項(xiàng)目，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)直接計(jì)入成本。

　　第三種情形：用于免征增值稅項(xiàng)目的。

　　免征增值稅是指財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目。如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。

　　第四種情形：用于集體福利的。

　　集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。

　　第五種情形：用于個(gè)人消費(fèi)的。

　　個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。如：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　上述第二至五種情形其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。若納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)用于正常繳納增值稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。第六種情形：非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　3、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

　　例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批，該批材料購(gòu)買(mǎi)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。假設(shè)無(wú)相關(guān)責(zé)任人賠償，則，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

　　非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　第七種情形：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

　　旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過(guò)陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月，職工報(bào)銷差旅費(fèi)，其中報(bào)銷交通費(fèi)用（飛機(jī)票）11100元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100元。則，該筆旅客運(yùn)輸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

　　納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)損益類科目，不得抵扣。

　　第八種情形：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)。

　　貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如：銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　第九種情形：購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)。

　　餐飲服務(wù)是指是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　第十種情形：購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)。

　　居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　第十一種情形：購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)。

　　娛樂(lè)服務(wù)是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　第十二種情形：失控發(fā)票

　　認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的‘認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票’和‘認(rèn)證后失控發(fā)票’經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。所謂“失控發(fā)票”，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定，未按時(shí)抄報(bào)稅的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)電話聯(lián)系、實(shí)地查找而無(wú)下落的，其當(dāng)月所開(kāi)具和未開(kāi)具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報(bào)為“失控發(fā)票”。

　　企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”：

　　（一）要注意考察客戶，了解其經(jīng)營(yíng)情況和誠(chéng)信狀況。

　　（二）注意發(fā)票驗(yàn)證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致。

　　（三）控制付款時(shí)間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失。

　　（四）要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。

　　屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　第十三種情形：未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　補(bǔ)救措施：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　客觀原因包括如下類型：

　　（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

　　（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

　　（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

　　（四）買(mǎi)賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

　　（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

　　（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，按國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年50號(hào)附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。

　　第十四種情形：未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證,應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)或稽核比對(duì)通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,逾期不得抵扣。

　　補(bǔ)救措施：屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合下列客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，客觀原因包括如下類型：

　　（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

　　（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；

　　（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；

　　（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　增值稅一般納稅人發(fā)生符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年78號(hào)規(guī)定未按期申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照公告附件的《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理抵扣手續(xù)。

　　第十五種情形：納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣。

　　增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣的暫不允許抵扣;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣。

　　走逃(失聯(lián))企業(yè)(指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè))存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”)范圍。

　　1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。

　　2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

　　十五種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形大家是否了解了呢？學(xué)好相關(guān)知識(shí)，才能避免承擔(dān)不良后果哦!

　　以上，便是小編為大家介紹的內(nèi)容，如果對(duì)以上內(nèi)容有任何疑問(wèn)，請(qǐng)與我司取得聯(lián)系，問(wèn)您進(jìn)項(xiàng)詳細(xì)內(nèi)容的解答。