現代信用貨幣不同于商品本位貨幣，其重要特征之一，是實物貨幣占比非常低，貨幣的絕大部分即存款貨幣，乃是在信息技術支持下，通過電子化手段，在銀行報表上進行純記賬。如果客戶從銀行取現出來以后，把現金借給他的朋友使用，或者包紅包給親戚慶賀喜事，這種行為仍屬于貨幣實物的轉移，與銀行業務完全無關，不會涉及銀行的記賬操作。存款貨幣的流轉，包括產生、轉移、增加、消失，始終都是通過復式記賬，在銀行的存款賬戶中予以體現。在現代信用貨幣時代，銀行體系向社會投放形成現金貨幣（M0），以及存款貨幣的產生、轉移、增減、消失等，都是通過中央銀行會計和商業銀行會計的復式記賬操作來進行的。
貨幣哥是一位神秘的銀行從業者，他將從最基礎的貨幣是什么說起，帶您共同探索貨幣世界的真諦。
要想弄明白現代信用貨幣基本原理，需要掌握一些“基本功夫”，以及持續不斷的學習思考。其中有一條很關鍵，那就是要懂會計常識，尤其是懂會計復式記賬原理。
現實中不少有關貨幣問題的誤區，往往都是源于不熟悉現代信用貨幣的會計復式記賬，或者說，是被傳統的“實物貨幣觀”和“收支思維”所影響。
何為“實物貨幣觀”和“收支思維”？
在商品本位貨幣時代，人們都習慣于貨幣是看得見、摸得著的實物，日常在不同主體之間流轉。例如，甲把貨幣付給了乙，則貨幣就離開甲轉移到了乙，甲支出、乙收入。如果引入錢莊作為居間中介，甲把貨幣交存到錢莊，貨幣就離開甲轉移到了錢莊，錢莊再把貨幣借給乙，貨幣又離開錢莊轉移到了乙。這個過程中，貨幣的持有主體換了三次，但貨幣數量還是那么多。用會計語言來說，以上每筆業務都屬于收支單式記賬。
有意思的是，這種觀點和思維的慣性巨大，直到21世紀的今天，不少人仍據此看待現代信用貨幣。
現代信用貨幣不同于商品本位貨幣，其重要特征之一，是實物貨幣（如紙鈔和硬幣）占比非常低，貨幣的絕大部分即存款貨幣，乃是在信息技術支持下，通過電子化手段，在銀行報表上進行“純記賬”。這是因為在現代信用貨幣時代，根據相關法律和制度，所有行業單位和個人的存款賬戶，都必須開設在中央銀行或商業銀行，存款貨幣的流轉自然也就會體現于銀行存款賬戶。所謂“純記賬”，用的就是復式記賬方法。
據考證，復式記賬最早起源于中世紀的意大利佛羅倫薩，其后逐步取代單式記賬，成為會計體系的重要根基。針對每項經濟業務，復式記賬都要求以相等的金額、在兩個或兩個以上的相互聯系的賬戶中進行記錄（即作雙重記錄，故稱之為“復式”）；各賬戶之間客觀上存在對應關系，對賬戶記錄的結果可以進行試算平衡。
復式記賬讓會計成為一項精準的工作。統計工作經常會有錯誤或遺漏，而會計通常不會有，因為復式記賬的核心在于平衡，即任何一筆業務的記賬都講究“有借必有貸、借貸必相等”。
不妨舉例說明。假設央行向社會投放現金，具體是通過購買商業銀行所持國債來操作（央行不會真的“開著直升機撒鈔票”）。在會計處理上，央行資產方借記國債（增加），同時負債方等額貸記現金發行（增加）；對于出售國債的商業銀行，資產方借記庫存現金（增加），同時資產方等額貸記國債（減少）。接下來，客戶從自己的銀行存款賬戶中提取現金，則商業銀行負債方借記客戶存款（減少），同時資產方等額貸記庫存現金（減少），這意味著，一筆流通中的現金（M0）貨幣就此產生了。操作前后，央行報表和商業銀行報表相關項目雖然發生變化，但均保持記賬平衡。
當然，如果客戶從銀行取現出來以后，把現金借給他的朋友使用，或者包紅包給親戚慶賀喜事，這種行為仍屬于貨幣實物的轉移，與銀行業務完全無關，不會涉及銀行的記賬操作。
對此，我們可以遵循“收支思維”來看待。但正如前所述，流通中的現金（M0）在現代信用貨幣總量中的占比很低，對貨幣運行的影響幾乎可以忽略不計。
再舉一例。假如甲向乙轉一筆錢，通常來說，甲不會專門跑到銀行去取現再交給乙（特別是跨地域的情況下）。常見的做法是，甲通過銀行的物理渠道（如網點）或電子渠道（如手機銀行），從自己的存款賬戶中轉一筆錢到乙的銀行賬戶中。如果甲、乙的存款賬戶開設在同一家銀行，該銀行內部進行記賬處理即可；如果跨行，要涉及經由央行的資金清算，則甲的存款賬戶銀行負債方借記客戶存款（減少），同時資產方等額貸記存放央行或同業款項（減少），相應地，乙的存款賬戶銀行資產方借記存放央行款項（增加），同時負債方等額貸記客戶存款（增加）。同樣，操作前后，銀行報表相關項目雖然發生變化，但均保持記賬平衡。
請注意，與流通中的現金流轉仍可遵循“收支思維”不同，現代信用貨幣的絕對主體 —— 存款貨幣的流轉，包括產生、轉移、增加、消失，始終都是通過復式記賬，在銀行的存款賬戶中予以體現。
流通中的現金也會有回歸銀行的時候。當你將一筆現金存入銀行時，對你而言是少了現金、多了銀行存款，你與銀行之間建立起債權債務關系，你是銀行的債權人，銀行是你的債務人；而對于收到存入現金的銀行而言，則是一方面資產端多了庫存現金，另一方面負債端多了客戶存款。只要你不從存款賬戶提取現金和對外轉賬，無論該銀行在開展其他什么業務，你的存款就永遠不會離開、金額也不會減少（不考慮銀行破產），相反還會因為銀行向你支付利息而不斷增加。
基于債權債務關系，有人索性將現代信用貨幣稱作是“債務貨幣”。其中，現金貨幣對應的是中央銀行與社會上各類非銀單位、個人之間的債權債務關系，存款貨幣對應的是商業銀行與社會上各類非銀單位、個人之間的債權債務關系。
總結一下，在現代信用貨幣時代，銀行體系向社會投放形成現金貨幣（M0），以及存款貨幣的產生、轉移、增減、消失等，都是通過中央銀行會計和商業銀行會計的復式記賬操作來進行的。切不能脫離這個客觀事實，按照“實物貨幣觀”和“收支思維”來理解和研討貨幣。只有一類例外，即M0在銀行體系之外各類單位、個人之間的流轉，因為這與銀行體系和銀行記賬完全沒有關系。
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