工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本，費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項(xiàng)目，計算征收個人所得稅。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。

　　一、減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　除了普遍適用的3500元標(biāo)準(zhǔn)，還有附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元。

　　附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：

　　在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

　　應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；

　　在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

　　國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。 華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照附加扣除規(guī)定執(zhí)行按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　所說的成本、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本，費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，計算征收個人所得稅。

　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　?。├ⅰ⒐上ⅰ⒓t利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。

　　所說的財產(chǎn)原值，是指：

　　有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用； 建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費(fèi)用； 土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用； 機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；

　　其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。

　　納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財產(chǎn)原值。

　　所說的合理費(fèi)用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

　　二、每次收入的確定：

　?。ㄒ唬﹦趧?wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　?。ǘ└宄晁?，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　?。ㄈ┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　（四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　?。ㄎ澹├?、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　?。┡既凰煤推渌?，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

　　關(guān)于稿酬所得的“每次”：（重要）

　?、賯€人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。 ②個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。