從以上分錄看出，一般納稅人的進項和銷項要價稅分離。本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額100元，則，。本月應納稅額=1000-900-100=0元。本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額200元，則，。本月應納稅額=1000-900-200=-100元。本月實際應納稅額為0，100元留下月抵扣。本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額700元，上月留抵進項稅額100元，則，。本月應納稅額=1000-700-100=200元。增值稅銷項發票的開具也要注意，應與客戶商量好所開發票的品名規格、數量、單價等，并注意該規格有無進項，如果沒有，要設法取得，或與客戶商量開別的規格，以保證月末庫存沒有負數。
下文介紹的是一般納稅人財務方面的處理，該方面有不明白的網友可以點擊查看詳細內容，希望對你有所幫助。
一般納稅人的財務問題
一般納稅人企業會計應該注意哪些問題，在賬務處理，以及稅務方面有什么不同的處理方法?
答： 一、賬務方面
1、小規模納稅人購進時：
借：庫存商品
貸：銀行存款等
一般納稅人購進并取得增值稅專用發票時：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(不含稅金額*17%)
貸：銀行存款等
一般納稅人購進并取得增值稅普通發票，或發票認證期超過90天，不得抵扣：
借：庫存商品
貸：銀行存款等
2、小規模納稅人銷售商品時：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(不含稅收入*3%)
一般納稅人銷售商品時：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(不含稅收入*17%)
從以上分錄看出，一般納稅人的進項和銷項要價稅分離。
二、稅務方面
1、小規模納稅人每月應納稅額=不含稅金額*3%
2、一般納稅人每月應納稅額=銷項稅額-實際抵扣的進項稅額
舉個例子，一般納稅人：
(1)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額100元，則：
本月應納稅額=1000-900-100=0元
(2)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額200元，則：
本月應納稅額=1000-900-200=-100元
本月實際應納稅額為0，100元留下月抵扣。
(3)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額700元，上月留抵進項稅額100元，則：
本月應納稅額=1000-700-100=200元
增值稅進項發票全月都可拿去認證，發現發票基本信息(如公司名稱、帳號、稅號)等有誤的，或密碼區有斷行、出密碼區邊框的，要及時拿去認證，以確認此票是否有效。如果無效，要及時出具退貨證明連同發票一起寄回銷貨方作廢。
增值稅銷項發票的開具也要注意，應與客戶商量好所開發票的品名規格、數量、單價等，并注意該規格有無進項，如果沒有，要設法取得，或與客戶商量開別的規格，以保證月末庫存沒有負數。對于本月已開銷項，但下月才能取得進項的規格，可暫估入庫：
借：庫存商品—暫估入庫
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款等
月末，結轉銷售成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
下月取得該進項發票時，先紅字沖銷上月暫估入庫，再按發票內容做入庫分錄。如果單價有差異，還要對上月“結轉銷售成本”分錄進行紅字沖銷，月末，再按正確的成本結轉。
銷項發票如果本月作廢，不需要進行賬務處理，只需按重開的銷項發票作銷售和結轉成本分錄即可。但跨月作廢的銷項發票，則要對上月的銷售和結轉成本分錄紅字沖銷，本月再做正確的銷售和結轉分錄。
以上只是針對一般的賬務處理所做的說明，它們還有很多的不同之處，涉及很多方面。
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