根據國稅函〔2008〕875號文件第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規定，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。國稅函〔2008〕875號文件第一條規定，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
代理記賬 匯算清繳收入計算常見的6個問題
今年是《企業所得稅法》實施以來的第十個匯算清繳期。十年彈指一揮間，在匯算清繳中納稅人會犯各種各樣的錯誤，有些錯誤年年都犯，小編將歷年來匯算清繳中納稅人常見的錯誤，總結歸類為收入、扣除和優惠三部分，提醒納稅人充分注意。小編一站式企業服務平臺為您講解。
在企業所得稅匯算清繳收入計算方面，下面這些業務難度并不是很大，很多是日常的小問題，但是一不留神就產生了稅務風險。
一、未收款或未開票不確認收入
有些企業銷售貨物，貨物已發出，尚未收到貨款，或尚未開具發票，便未確認收入，這是錯誤的。
企業所得稅銷售貨物收入的確認，要根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定的四項原則
1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
只要符合這四項原則，不管是否收到貨款或開具發票，都須確認收入。
二、資產所有權屬發生轉移未視同銷售
有些企業將自產或外購商品用于廣告宣傳、業務招待或職工福利，未視同銷售。
根據國稅函〔2008〕875號文件第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。因此，上述企業商品所有權屬已發生轉移，應視同銷售。另外，根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規定，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
三、資產負債表日后退貨未沖減當期收入
企業在當期發生的銷售退回稅會沒有差異，但在資產負債表日后發生銷售退回則存在稅會差異，很多企業沒有做納稅調整。
根據會計準則規定，企業在資產負債表日后發生銷售退回，通過“以前年度損益調整”科目，減少以前年度利潤。國稅函〔2008〕875號文件第一條規定，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。因此，稅法規定銷售退回一律沖減發生當期的銷售商品收入，不管是否屬于資產負債表日后事項。
例如，某企業2016年12月銷售一批貨物，2017年2月發生退貨，在會計上沖減2016年度利潤，但在稅收上應調增2016年度應納稅所得額，2017年度再做相應調減。
四、扣繳手續費未計入收入
按照《稅收征收管理法》規定，扣繳義務人代扣代繳個人所得稅或企業所得稅，都可以從稅務機關獲得相應的手續費，很多企業將其計入“其他應付款”等科目。
根據《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業取得的扣繳手續費應當計入應稅收入總額，繳納企業所得稅。
五、政府補助未計入收入
盡管企業會計準則規定，企業取得政府補助應計入營業外收入或其他收益。但是，仍然有一些企業將其計入“資本公積”“其他應付款”等科目，未繳納企業所得稅。
根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第一款規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。因此，企業取得的政府補助，應計入應稅收入。若企業計入遞延收益，應在取得當年全額調增，以后再逐年調減。
六不征稅收入風險
不征稅收入的企業所得稅處理，可謂處處有風險。
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