對于同一納稅人同一增值稅應稅事項，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率（征收率）是相同的。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。當納稅人取得非增值稅應稅收入，并符合增值稅開票條件時，發(fā)票稅率欄應填寫不征稅。試點自開專票小規(guī)模納稅人只能就住宿業(yè)服務、建筑服務和鑒證咨詢業(yè)服務，自行開具增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務仍須申請代開。
發(fā)票在我們生活中隨處可見，幾乎涵蓋了經濟社會的各個領域。作為企業(yè)的“記賬憑證”、“抵扣憑證”，消費者的“維權憑證”、“報銷憑證”，稅務機關的“管理手段”，發(fā)票尺寸雖小但作用卻大。今天小編就來和您聊聊關于增值稅發(fā)票的一些認識誤區(qū)和常識問題。
誤區(qū)一:
增值稅專用發(fā)票的稅率高于增值稅普通發(fā)票。
正解：對于同一納稅人同一增值稅應稅事項，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率（征收率）是相同的。對于相同的增值稅應稅事項，一般納稅人采用一般計稅方法時適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。
誤區(qū)二:
開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填開大類。如：提供“營改增”應稅服務時，發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填寫“服務費”；銷售食品、生活用品等貨物時，發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填寫“貨物”等。
正解：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第一款的規(guī)定，稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。例如，物業(yè)公司代收水費，稅收編碼選擇具體編碼“自來水”，貨物及勞務、服務名稱欄填寫“轉售自來水”。
誤區(qū)三:
在發(fā)票信息漏填的情況下，采取手寫添加發(fā)票信息再加蓋公章的措施補救。
正解：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條的規(guī)定：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。例如，在對客戶開具增值稅發(fā)票時，漏填企業(yè)的納稅人識別號，開具方應按相關規(guī)定作廢或開具紅字發(fā)票，并重新開具項目齊全，內容完整的發(fā)票。
誤區(qū)四:
納稅人認定或登記為一般納稅人前取得的進項稅額不予以抵扣。
正解：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）第一條的規(guī)定：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
誤區(qū)五:
開票遇到增值稅零稅率、免稅、不征稅等情形時，在稅率欄都選擇0%稅率。
正解：當納稅人銷售貨物或提供服務適用零稅率時，開具發(fā)票選擇稅率“0%”的發(fā)票。
當納稅人銷售貨物或服務適用免稅的優(yōu)惠政策時，開具發(fā)票選擇“免稅”。
當納稅人取得非增值稅應稅收入，并符合增值稅開票條件時，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。
誤區(qū)六:
試點自開專票小規(guī)模納稅人只能就住宿業(yè)服務、建筑服務和鑒證咨詢業(yè)服務，自行開具增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務仍須申請代開。
正解：對于按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿、建筑、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人除了轉讓不動產需要到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票外，其余的增值稅應稅項目均須自行開具增值稅專用發(fā)票。例如，按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售貨物需開具增值稅專用發(fā)票時，應自行開具。
以上，便是小編為大家介紹的內容，如果對以上內容有任何疑問，請與我司取得聯(lián)系，問您進項詳細內容的解答。
? 上海鑫勵企業(yè)管理有限公司 版權所有備案號：滬ICP備17051098號-4 網站地圖 推薦專題
地址：上海市浦東新區(qū)浦東南路1085號華申大廈1603室 1202室
免費電話：17717867637 徐經理
