法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。個(gè)人合伙人實(shí)際以投資額抵扣經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，合伙創(chuàng)投企業(yè)每年要向主管稅機(jī)關(guān)報(bào)告每一個(gè)人合伙人的投資抵扣情況。

　　雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠是什么？19個(gè)雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠問題這里小編為您解答！

　　一、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　答：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于中小高新技術(shù)企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人抵扣稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

　　（一）法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　（二）個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　三、天使投資個(gè)人投資抵扣稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　答：天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　天使投資個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

　　四、享受優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)須具備的條件？

　　答：（一）投資中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

　　1.依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理規(guī)定》）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)。

　　2.經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

　　3.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

　　（二）投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

　　1.在中國(guó)境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人;

　　2.符合《暫行辦法》規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作;

　　3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%;

　　4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊(cè)地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)。

　　五、享受優(yōu)惠的合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人須具備的條件？

　　答：合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，是指依照 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

　　六、享受優(yōu)惠的天使投資個(gè)人須具備的條件？

　　答：（一）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹)，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系;

　　（二）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%;

　　（三）享受稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊(cè)地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

　　七、什么是中小高新技術(shù)企業(yè)？

　　答：（一）經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)；

　　（二）實(shí)行查賬征收且在接受投資時(shí)（中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)時(shí)）年銷售（營(yíng)業(yè)）額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。

　　（三）接受投資時(shí)未在國(guó)內(nèi)外證券交易所上市。

　　八、什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)？

　　答：（一）在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);

　　（二）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬(wàn);

　　（三）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年(60個(gè)月，下同);

　　（四）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;

　　（五）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

　　九、采取股權(quán)投資方式投資滿2年的期限如何計(jì)算？

　　答：（一）對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上的。存在兩種情況：

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資時(shí)，投資對(duì)象已是經(jīng)認(rèn)定的中小高新技術(shù)企業(yè)，則從投資年度起計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限（是否滿24個(gè)月）；

　　2.中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限（是否滿24個(gè)月）。

　　其中：合伙創(chuàng)投企業(yè)投資滿 2 年是指有合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿 2 年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿 2 年。

　　（二）對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資

　　公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投資滿2年是指投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年。

　　上述投資時(shí)間從合伙創(chuàng)投企業(yè)、中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

　　十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的稅收試點(diǎn)政策對(duì)投資方式有何規(guī)定？

　　答：享受稅收試點(diǎn)政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　　十一、關(guān)于天使投資個(gè)人投資抵扣稅收優(yōu)惠，在政策適用上需把握哪些要點(diǎn)？

　　答：需要把握以下三個(gè)要點(diǎn)：

　　（一）抵扣時(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)時(shí)；

　　（二）抵扣對(duì)象：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；

　　（三）抵扣期限：持有的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢為止。對(duì)于注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)未抵扣完畢的投資額：可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)，抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

　　十二、享受投資抵扣稅收優(yōu)惠創(chuàng)投企業(yè)如何辦理備案手續(xù)？

　　答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料復(fù)印件或年檢合格通知書完成備案。并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　（一）投資中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書；

　　2.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；

　　3.由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（注明“與一致”，并加蓋公章）；

　　4.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；

　　5.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；

　　6.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　（二）投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.發(fā)展改革委或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)投企業(yè)條件的年度證明材料；

　　2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受創(chuàng)投企業(yè)現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料；

　　3. 創(chuàng)投企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；

　　4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

　　（1）接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

　　（2）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料；

　　（3）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；

　　（4）研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。

　　十三、享受投資抵扣稅收優(yōu)惠的合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人如何辦理備案手續(xù)？

　　答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》和《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》完成備案。并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　（一）投資中小高新技術(shù)企業(yè)的合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人留存?zhèn)洳橘Y料

　　1. 合伙創(chuàng)投企業(yè)企業(yè)年檢合格通知書；

　　2.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實(shí)際所投資金的驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；

　　3.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）；

　　4.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；

　　5.《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》；

　　6.《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》；

　　7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

　　（二）投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時(shí)間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料；

　　2.合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》；

　　3.發(fā)展改革委或證監(jiān)部門出具的符合合伙創(chuàng)投企業(yè)條件的年度證明材料；

　　4.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受合伙創(chuàng)投企業(yè)現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料；

　　5. 合伙創(chuàng)投企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；

　　6.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

　　（1）接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

　　（2）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料；

　　（3）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；

　　（4）研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。

　　十四、合伙創(chuàng)投企業(yè)何時(shí)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》？

　　答：（一）投資中小高新技術(shù)企業(yè)的合伙創(chuàng)投企業(yè)

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度以及分配所得的年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》

　　其中：符合條件的年度是指：有合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿 2 年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿 2 年。

　　（二）投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的合伙創(chuàng)投企業(yè)

　　合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。

　　十五、有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠需辦理哪些備案手續(xù)？

　　答：合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人享受投資抵扣政策需要辦理的手續(xù)，概括起來(lái)為“備案＋報(bào)告”。

　　（一）備案：合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年、各項(xiàng)要素（如從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、銷售收入、本科學(xué)歷人員占比、研發(fā)費(fèi)占比等）條件均符合投資抵扣條件了，在滿2年的年末，由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理備案手續(xù)。

　　（二）報(bào)告：個(gè)人合伙人實(shí)際以投資額抵扣經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，合伙創(chuàng)投企業(yè)每年要向主管稅機(jī)關(guān)報(bào)告每一個(gè)人合伙人的投資抵扣情況。

　　十六、天使投資個(gè)人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？

　　答：天使投資個(gè)人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，需要辦理的手續(xù)可以概況為“備案＋報(bào)告＋登記”。

　　（一）備案：在投資環(huán)節(jié)天使投資個(gè)人和初創(chuàng)科技型企業(yè)需要共同向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資抵扣備案。需要提供《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，天使投資個(gè)人身份證，其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　（二）報(bào)告：抵扣環(huán)節(jié)天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，進(jìn)行投資抵扣時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告投資抵扣情況，填報(bào)《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

　　（三）登記：初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，天使投資個(gè)人需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記，然后可在轉(zhuǎn)讓其他符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時(shí)抵扣尚未抵扣完畢的投資額。

　　十七、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策，自什么時(shí)候開始執(zhí)行？

　　答：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策中的企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起試點(diǎn)執(zhí)行，個(gè)人所得稅政策自2017年7月1日起試點(diǎn)執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合財(cái)稅〔2017〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用相關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　十八、某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2017年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定。初創(chuàng)科技型企業(yè)2017年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，成本費(fèi)用1000萬(wàn)元，2017年研發(fā)費(fèi)用占比10%，低于20%；2018年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，成本費(fèi)用1000萬(wàn)元，2018年研發(fā)費(fèi)用占比50%，高于20%。該企業(yè)是否可以享受投資抵扣稅收優(yōu)惠？

　　答：按照總局20號(hào)公告明確的口徑，投資當(dāng)年及下一納稅年度初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收試點(diǎn)政策。

　　十九、某合伙創(chuàng)投企業(yè)2015年9月1日投資于A初創(chuàng)科技型企業(yè)500萬(wàn)元，截止2017年9月1日，該投資符合投資抵扣稅收優(yōu)惠相關(guān)條件（假設(shè)無(wú)其他符合投資抵扣稅收優(yōu)惠的投資）。張某是該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人，2017年12月31日，張某對(duì)該合伙創(chuàng)投企業(yè)實(shí)繳出資300萬(wàn)元，占全部合伙人實(shí)繳出資比例的5%。該合伙創(chuàng)投企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，對(duì)張某的分配比例為3%。張某2017年度實(shí)際抵扣投資額是多少？

　　答：該合伙創(chuàng)投企業(yè)截止2017年末，符合投資抵扣條件的投資共500萬(wàn)元，可抵扣投資額=500萬(wàn)元×70%=350萬(wàn)元。

　　2017年末，張某對(duì)合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資比例為5%，張某分得的可抵扣投資額=350萬(wàn)元×5%=17.5萬(wàn)元。

　　2017年度張某自合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得=200萬(wàn)元×3%=6萬(wàn)元＜17.5萬(wàn)元

　　因此，張某2017年實(shí)際抵扣投資額為6萬(wàn)元，還有11.5萬(wàn)元（17.5萬(wàn)元-6萬(wàn)元）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。