有些單位銷售的貨物比較多，甚至幾百種，這樣的就需要通過開票軟件開具增值稅專用發(fā)票銷貨清單。機關(guān)對揭陽市中泰藥業(yè)有限公司2008-2011年度的經(jīng)營納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)中泰公司取得大量品名為白糖增值稅發(fā)票作為進項，通過篡改自己開具增值稅發(fā)票的《銷貨清單》品名，造成銷貨方存根聯(lián)《銷貨清單》的填開內(nèi)容與購貨方抵扣聯(lián)《銷貨清單》的填開內(nèi)容不一致，實際銷售貨物與存根聯(lián)《銷貨清單》的貨物內(nèi)容不一致，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的行為，而且稅額巨大，涉及稅額3518.76萬元，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任，并依法將案件移送公安機關(guān)處理。企業(yè)自制增值稅專用發(fā)票銷貨清單的行為，是不允許的！
今年，國家稅務(wù)總局2017【16】號文，針對專用發(fā)票，有這么一條規(guī)定：銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。這就是說，客戶必須嚴格按照所銷售的商品明細開具發(fā)票。但是，有些單位銷售的貨物比較多，甚至幾百種，這樣的就需要通過開票軟件開具增值稅專用發(fā)票銷貨清單。可是，有些單位嫌麻煩，直接將總金額和稅額填寫到發(fā)票上，然后用EXCEL等電子表格軟件，自制銷貨清單打印出來，這樣是堅決不允許的！
我們看下面一個案例：
機關(guān)對揭陽市中泰藥業(yè)有限公司2008-2011年度的經(jīng)營納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)“中泰公司”取得大量品名為“白糖”增值稅發(fā)票作為進項，通過篡改自己開具增值稅發(fā)票的《銷貨清單》品名，造成銷貨方存根聯(lián)《銷貨清單》的填開內(nèi)容與購貨方抵扣聯(lián)《銷貨清單》的填開內(nèi)容不一致，實際銷售貨物與存根聯(lián)《銷貨清單》的貨物內(nèi)容不一致，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的行為，而且稅額巨大，涉及稅額3518.76萬元，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任，并依法將案件移送公安機關(guān)處理。
由此可見，企業(yè)自制增值稅專用發(fā)票銷貨清單的行為，是不允許的！之前，國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)2016[156]號文，第十二條規(guī)定，匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)章或發(fā)票專用章。特別是今年16號文專門強調(diào)，開票時必須嚴格按照所銷售的商品明細開具發(fā)票，而且稅務(wù)機關(guān)金三系統(tǒng)是全部采集企業(yè)開票信息的，如果企業(yè)發(fā)票商品名稱是“貨物一批”之類的名稱，但是系統(tǒng)里面沒有銷貨清單，這樣系統(tǒng)會出預(yù)警，稅務(wù)部門也會協(xié)查并處罰!
根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票銷貨清單必須是稅控系統(tǒng)打印的，不能自制打印。因此取得的非稅控系統(tǒng)開具的銷貨清單，進項稅額不可以抵扣.
有的小型商貿(mào)企業(yè)可能會比較委屈，所我們賣的一些很小的零部件，沒有進項發(fā)票，我們沒法在清單中體現(xiàn)出來！這樣就涉及到企業(yè)的內(nèi)部管理問題，現(xiàn)在稅務(wù)部門對發(fā)票的管理要求非常嚴格，這就要求企業(yè)在進貨的時候，盡量爭取能取得商品的專用發(fā)票，否則到時候一旦出問題，只能自己承擔后果！
所以，再次給大家強調(diào)，自制銷貨清單或者是篡改實際銷售內(nèi)容的銷貨清單，是無法使用，更無法抵扣的！隨著增值稅開票系統(tǒng)升級版的全面推廣，任何納稅人所開的發(fā)票的內(nèi)容，都會完整的上傳到國稅服務(wù)器，也就是說，銷售方開票系統(tǒng)所開發(fā)票的所有信息，國稅服務(wù)器系統(tǒng)都會采集到，如果自己再不根據(jù)實際情況，而是自己用EXCEL表格自己制作填寫銷貨清單的話，那么所開的內(nèi)容將和服務(wù)器采集到的數(shù)據(jù)不符，從而影響受票方的抵扣和正常使用，而且還要進行稅款補繳和處罰，嚴重的甚至要承擔一定的刑事責任！
因此，奉勸各位財務(wù)人員，嚴格按照法律法規(guī)辦事，不要為了他人小小的利益，而讓自己承擔更大的責任！
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