華揚(yáng)資本上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅分析。在上兩篇華揚(yáng)資本的股權(quán)激勵(lì)稅收專題系列（一）和（二）中，我們對(duì)非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)涉及個(gè)稅進(jìn)行了分析。此篇我們將對(duì)上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)涉及的個(gè)稅進(jìn)行分析。上市公司股權(quán)激勵(lì)的個(gè)稅，不管何種形式，均屬于被激勵(lì)員工因任職受雇而取得的工資薪金所得，按上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，有股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、業(yè)績(jī)股票這幾種形式。我們可通過(guò)以下兩個(gè)情景模擬來(lái)加深對(duì)上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)應(yīng)繳個(gè)稅的理解。解鎖/解禁后又再轉(zhuǎn)讓的，若標(biāo)的為境內(nèi)上市公司股票，其利得收入暫免征個(gè)稅。
股權(quán)激勵(lì)稅收專題系列（三）
華揚(yáng)資本上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅分析
引言：在上兩篇華揚(yáng)資本的股權(quán)激勵(lì)稅收專題系列（一）和（二）中，我們對(duì)非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)涉及個(gè)稅進(jìn)行了分析。按照自然人和持股平臺(tái)不同，適用稅率和繳納的個(gè)稅會(huì)有不同。此篇我們將對(duì)上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)涉及的個(gè)稅進(jìn)行分析。
上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，激勵(lì)對(duì)象范圍為上市公司員工（含境內(nèi)、境外上市公司及其分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%。
上市公司股權(quán)激勵(lì)的個(gè)稅，不管何種形式，均屬于被激勵(lì)員工因任職受雇而取得的工資薪金所得，按 3%-45%的“工資、薪金所得”繳稅。
在實(shí)際行權(quán)或轉(zhuǎn)讓時(shí)納稅。不管何種形式，其計(jì)稅原則均為授予時(shí)暫不征稅，在行權(quán)時(shí)或?qū)嶋H取得收入時(shí)再征稅。
上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，有股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、業(yè)績(jī)股票這幾種形式。具體可參考下表：
1、上市公司分紅差異化：
2、轉(zhuǎn)讓時(shí)免個(gè)稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個(gè)人所得稅，境外上市企業(yè)按當(dāng)?shù)刭Y本市場(chǎng)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅。
3、納稅期限延長(zhǎng)：經(jīng)備案其納稅期限可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，由6個(gè)月延長(zhǎng)到12個(gè)月。
我們可通過(guò)以下兩個(gè)情景模擬來(lái)加深對(duì)上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)應(yīng)繳個(gè)稅的理解。
要點(diǎn)：
①股票期權(quán)，實(shí)質(zhì)是對(duì)行權(quán)時(shí)的利得收益，按 3%-45%的“工資、薪金所得”繳稅。
②行權(quán)解鎖后又再轉(zhuǎn)讓的所得，若轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為上市公司股票，則再轉(zhuǎn)讓收入不需按20%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅。
要點(diǎn)：
①限制性股票，實(shí)質(zhì)是對(duì)本批次解禁股票的加權(quán)平均市價(jià)與買價(jià)的利得收益，按 3%-45%的“工資、薪金所得”繳稅。
②解禁后又再轉(zhuǎn)讓的所得，若轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為上市公司股票，則再轉(zhuǎn)讓收入也不需按20%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅。
綜上，上市公司股權(quán)激勵(lì)，不管采用何種形式進(jìn)行激勵(lì)，均屬于該激勵(lì)對(duì)象因任職受雇而取得的工資薪金所得。該激勵(lì)對(duì)象為納稅義務(wù)人，按照3%-45%的工資薪金所得繳個(gè)稅。其計(jì)稅原則均為授予時(shí)暫不征稅，在行權(quán)時(shí)或?qū)嶋H體現(xiàn)收入時(shí)再征稅。解鎖/解禁后又再轉(zhuǎn)讓的，若標(biāo)的為境內(nèi)上市公司股票，其利得收入暫免征個(gè)稅。
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